Um cliente profissional alemão encomenda na sua loja portuguesa. Se for sujeito passivo de IVA no seu país e a mercadoria partir para a Alemanha, a venda faz-se sem imposto: é ele que liquidará o IVA no seu Estado. Este mecanismo, a autoliquidação, é standard no B2B intracomunitário.
Assenta em condições cumulativas. Se uma só faltar, o IVA português continua devido, e é você que o paga, acrescido das penalidades, vários anos depois.
As quatro condições cumulativas
- O comprador é sujeito passivo de IVA noutro Estado-membro, e age nessa qualidade. Um particular alemão não cabe neste regime, mesmo que compre muito.
- O seu número de IVA intracomunitário é válido no momento da operação, verificado na base europeia VIES.
- O bem sai fisicamente de Portugal para outro Estado-membro.
- Você detém a prova desse transporte.
As duas últimas são as que se perdem na prática, e são as que a administração fiscal verifica.
A armadilha da entrega em Portugal
Ponto mal compreendido e frequente: o que conta é o destino da mercadoria, não a nacionalidade do cliente.
Uma empresa espanhola com um número de IVA válido que encomenda no seu site com entrega em Braga continua sujeita ao IVA português. O bem não sai do território, logo a isenção não se aplica.
Tecnicamente, a consequência é clara: o cálculo nunca deve basear-se apenas no país de faturação. Uma loja que isenta assim que um número de IVA estrangeiro é introduzido comete um erro sistemático em todas as entregas em Portugal.
A verificação do número
Desde as medidas europeias entradas em aplicação em 2020, a validade do número do adquirente já não é uma formalidade mas uma condição de fundo da isenção.
A verificação passa pela base VIES, que consulta as administrações nacionais. Três precauções.
Conserve a prova. Registe a data da verificação, o número testado e o resultado devolvido. Sem esse registo, não pode demonstrar que o número era válido no momento da venda, mesmo que o fosse.
Preveja a indisponibilidade. O serviço VIES cai regularmente, ou devolve uma resposta parcial consoante os Estados. O seu percurso deve prever esse caso: não bloquear a encomenda, mas também não isentar. A encomenda passa com IVA, sujeita a regularização posterior.
Reverifique. Um número válido em janeiro pode ter sido retirado em junho. Num cliente recorrente, uma reverificação periódica evita descobrir o problema numa inspeção.
Validação de IVA Intracomunitário VIES e Autoliquidação B2BIVA intracomunitário verificado, autoliquidação automática e provas de auditoria com data e hora.79,00€
A prova do transporte
É a condição mais negligenciada, e a que custa mais caro numa correção fiscal.
As regras europeias preveem uma presunção de transporte quando detém pelo menos dois elementos de prova não contraditórios, emitidos por duas partes independentes uma da outra e de si próprio.
Estes elementos repartem-se em dois grupos. O primeiro compreende os documentos de transporte propriamente ditos: declaração de expedição CMR assinada, conhecimento de embarque, fatura da transportadora. O segundo agrupa provas complementares: apólice de seguro do transporte, documento bancário que prova o pagamento do transporte, aviso de receção pelo adquirente, declaração de um depositário no Estado de chegada.
Na prática, em envios por transportadora clássica, a fatura da transportadora e a prova de entrega assinada constituem o par mais simples de reunir. Devem ser conservadas e ligadas à encomenda, não dispersas numa caixa de email.
A menção obrigatória na fatura
Uma fatura isenta deve trazer uma menção explícita com o fundamento da isenção. Uma formulação corrente em Portugal: « Isento de IVA ao abrigo do artigo 14.º do RITI. IVA devido pelo adquirente (autoliquidação) ».
Devem também figurar o seu número de IVA intracomunitário e o do adquirente. Uma fatura sem o número do cliente não permite justificar a isenção.
Verifique o modelo de fatura do PrestaShop antes de abrir este regime: o modelo nativo não prevê nem a menção de isenção nem a exibição do número de IVA do cliente. E lembre-se de que, em Portugal, a fatura fiscal sai do seu software de faturação certificado pela AT: o documento do PrestaShop é um documento comercial, e as duas cadeias devem contar a mesma coisa.
A parametrização no PrestaShop
Três elementos articulam-se.
Um grupo de clientes distinto para os profissionais europeus validados, que determina a exibição sem impostos. Uma regra de imposto parametrizada para aplicar uma taxa nula às zonas em causa, e não uma supressão da linha de IVA, que impediria depois qualquer seguimento contabilístico. E uma condição sobre a morada de entrega, distinta da morada de faturação, para tratar corretamente o caso da entrega em Portugal.
O ponto de vigilância é a ordem de avaliação: a decisão de isentar deve intervir depois do preenchimento da morada de entrega, nunca antes.
As obrigações declarativas
Uma venda isenta não é uma venda invisível. Duas declarações decorrem dela.
A declaração recapitulativa, entregue à AT, que lista por cliente e por montante as transmissões intracomunitárias do período. É obrigatória desde a primeira operação.
O Intrastat, a declaração estatística sobre as trocas de bens entregue ao INE, que só abrange as empresas que ultrapassam certos limiares ou expressamente notificadas.
Estas declarações supõem extrair os dados por cliente, por país e por período. Preveja essa exportação desde a implementação, em vez de a reconstituir à mão todos os meses.
O módulo Validação de IVA Intracomunitário VIES e Autoliquidação cobre esta cadeia no PrestaShop 8 e 9: verificação do número junto do VIES com conservação da prova, isenção condicionada à morada de entrega, menção regulamentar na fatura e exportação das operações intracomunitárias.