Niemiecka firma składa zamówienie w Twoim francuskim sklepie. Jeśli jest podatnikiem VAT w swoim kraju, a towar jedzie do Niemiec, sprzedaż odbywa się bez podatku: to nabywca rozliczy VAT u siebie. Ten mechanizm, odwrotne obciążenie, jest standardem w wewnątrzwspólnotowym B2B.
Opiera się on na warunkach, które muszą być spełnione łącznie. Jeśli zabraknie choćby jednego, francuski VAT pozostaje należny, a zapłacisz go Ty, powiększony o kary, kilka lat po transakcji.
Cztery warunki łączne
- Nabywca jest podatnikiem VAT w innym państwie członkowskim i działa w tym charakterze. Niemiecki konsument nie podlega temu reżimowi, nawet jeśli kupuje dużo.
- Jego numer VAT UE jest ważny w momencie transakcji, zweryfikowany w europejskiej bazie VIES.
- Towar fizycznie opuszcza Francję i trafia do innego państwa członkowskiego.
- Posiadasz dowód tego transportu.
Dwa ostatnie warunki najczęściej giną w praktyce i to właśnie je sprawdza administracja skarbowa.
Pułapka dostawy krajowej
Częsty i źle rozumiany punkt: liczy się miejsce przeznaczenia towaru, nie narodowość klienta.
Belgijska firma z ważnym numerem VAT, która zamawia w Twoim sklepie z dostawą do Lille, nadal podlega francuskiemu VAT. Towar nie opuszcza terytorium, więc zwolnienie nie ma zastosowania.
Technicznie wniosek jest jasny: kalkulacja nigdy nie może opierać się wyłącznie na kraju z adresu rozliczeniowego. Sklep, który zwalnia z VAT od razu po wpisaniu zagranicznego numeru VAT, popełnia systematyczny błąd przy każdej dostawie krajowej.
Weryfikacja numeru
Od wejścia w życie europejskich przepisów w 2020 roku ważność numeru nabywcy nie jest już formalnością, lecz materialnym warunkiem zwolnienia.
Weryfikacja odbywa się przez bazę VIES, która odpytuje administracje krajowe. Trzy środki ostrożności.
Zachowaj dowód. Zapisz datę weryfikacji, sprawdzany numer i zwrócony wynik. Bez tego śladu nie udowodnisz, że numer był ważny w chwili sprzedaży, nawet jeśli faktycznie był.
Przewidź niedostępność. Serwis VIES regularnie pada albo zwraca częściową odpowiedź w zależności od państwa. Twój proces musi przewidywać ten przypadek: nie blokować zamówienia, ale też nie zwalniać z podatku. Zamówienie przechodzi z VAT, z ewentualną późniejszą korektą.
Weryfikuj ponownie. Numer ważny w styczniu mógł zostać wykreślony w czerwcu. Przy stałym kliencie okresowa ponowna weryfikacja pozwala uniknąć odkrycia problemu dopiero podczas kontroli.
Weryfikacja Numerów VAT UE w VIES i Odwrotne Obciążenie B2BZweryfikowany numer VAT UE, automatyczne odwrotne obciążenie, dowody ze znacznikiem czasu.€79,00
Dowód transportu
To warunek najczęściej zaniedbywany i najdroższy w razie domiaru podatku.
Przepisy europejskie przewidują domniemanie transportu, gdy posiadasz co najmniej dwa niesprzeczne ze sobą dowody, wystawione przez dwie strony niezależne od siebie i od Ciebie.
Dowody te dzielą się na dwie grupy. Pierwsza obejmuje dokumenty przewozowe w ścisłym sensie: podpisany list przewozowy, konosament, fakturę przewoźnika. Druga grupuje dowody uzupełniające: polisę ubezpieczenia transportu, dokument bankowy potwierdzający zapłatę za transport, potwierdzenie odbioru przez nabywcę, zaświadczenie prowadzącego skład w państwie przeznaczenia.
W praktyce przy wysyłkach klasycznym kurierem faktura przewoźnika i podpisane potwierdzenie doręczenia to para najprostsza do skompletowania. Muszą być przechowywane i powiązane z zamówieniem, a nie rozproszone po skrzynce mailowej.
Obowiązkowa adnotacja na fakturze
Faktura ze zwolnieniem musi zawierać wyraźną adnotację wskazującą podstawę zwolnienia. Formuła stosowana we Francji: „Exonération de TVA, article 262 ter I du CGI, autoliquidation par le preneur”, czyli zwolnienie z VAT z odwrotnym obciążeniem po stronie nabywcy.
Na fakturze musi też widnieć Twój numer VAT UE oraz numer nabywcy. Faktura bez numeru klienta nie pozwala uzasadnić zwolnienia.
Sprawdź szablon faktury PrestaShop przed uruchomieniem tego reżimu: natywny szablon nie przewiduje ani adnotacji o zwolnieniu, ani wyświetlania numeru VAT klienta.
Konfiguracja w PrestaShop
Współgrają tu trzy elementy.
Osobna grupa klientów dla zweryfikowanych firm europejskich, która decyduje o wyświetlaniu cen netto. Reguła podatkowa ustawiona tak, by stosować stawkę zerową dla właściwych stref, a nie usuwać linię VAT, co uniemożliwiłoby późniejsze śledzenie księgowe. Oraz warunek na adresie dostawy, odrębnym od adresu rozliczeniowego, aby poprawnie obsłużyć przypadek dostawy krajowej.
Punkt wymagający uwagi to kolejność oceny: decyzja o zwolnieniu musi zapadać po wprowadzeniu adresu dostawy, nigdy wcześniej.
Obowiązki deklaracyjne
Sprzedaż zwolniona nie jest sprzedażą niewidzialną. Wynikają z niej dwie deklaracje.
Informacja podsumowująca VAT, która wykazuje wewnątrzwspólnotowe dostawy miesiąca według klientów i kwot. Jest obowiązkowa od pierwszej operacji.
Badanie statystyczne obrotu towarowego, które zastąpiło część statystyczną dawnej deklaracji obrotu towarowego i dotyczy wyłącznie firm przekraczających określone progi lub wyraźnie do tego wezwanych.
Deklaracje te wymagają wyciągania danych według klienta, kraju i okresu. Zaplanuj ten eksport już przy wdrożeniu, zamiast odtwarzać go ręcznie co miesiąc.
Moduł Walidacja VAT UE VIES i odwrotne obciążenie obsługuje cały ten łańcuch w PrestaShop 8 i 9: weryfikację numeru w VIES z zachowaniem dowodu, zwolnienie warunkowane adresem dostawy, wymaganą adnotację na fakturze i eksport operacji wewnątrzwspólnotowych.
