Un cliente profesional alemán hace un pedido en tu tienda francesa. Si está sujeto al IVA en su país y la mercancía viaja hacia Alemania, la venta se efectúa sin impuestos: será él quien declare el IVA en su país. Este mecanismo, la inversión del sujeto pasivo, es el estándar del B2B intracomunitario.
Se apoya en condiciones acumulativas. Si falta una sola, el IVA francés sigue siendo exigible, y lo pagas tú, con recargos, varios años después.
Las cuatro condiciones acumulativas
- El comprador está sujeto al IVA en otro Estado miembro, y actúa en esa condición. Un particular alemán no entra en este régimen, por mucho que compre.
- Su número de IVA intracomunitario es válido en el momento de la operación, verificado en la base europea VIES.
- El bien sale físicamente de Francia hacia otro Estado miembro.
- Posees la prueba de ese transporte.
Las dos últimas son las que se pierden en la práctica, y son las que la administración verifica.
La trampa de la entrega nacional
Punto frecuente y mal entendido: lo que cuenta es el destino de la mercancía, no la nacionalidad del cliente.
Una empresa belga con un número de IVA válido que compra en tu web con entrega en Lille sigue sujeta al IVA francés. El bien no sale del territorio, así que la exención no se aplica.
Técnicamente, la consecuencia es clara: el cálculo no debe basarse nunca solo en el país de facturación. Una tienda que exime en cuanto se introduce un número de IVA extranjero comete un error sistemático en todas las entregas nacionales.
La verificación del número
Desde las medidas europeas que entraron en vigor en 2020, la validez del número del adquirente ya no es una formalidad sino una condición de fondo de la exención.
La verificación pasa por la base VIES, que consulta a las administraciones nacionales. Tres precauciones.
Conserva la prueba. Registra la fecha de verificación, el número comprobado y el resultado devuelto. Sin ese rastro no puedes demostrar que el número era válido en el momento de la venta, aunque lo fuera.
Prevé la indisponibilidad. El servicio VIES se cae con regularidad, o devuelve una respuesta parcial según el Estado. Tu proceso debe contemplar ese caso: no bloquear el pedido, pero tampoco eximir. El pedido pasa con IVA, con regularización posterior si procede.
Vuelve a verificar. Un número válido en enero puede haber sido retirado en junio. Con un cliente recurrente, una reverificación periódica evita descubrir el problema durante una inspección.
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La prueba del transporte
Es la condición más descuidada, y la que más cuesta en caso de regularización.
Las normas europeas prevén una presunción de transporte cuando posees al menos dos elementos de prueba no contradictorios, emitidos por dos partes independientes entre sí y de ti mismo.
Estos elementos se reparten en dos grupos. El primero comprende los documentos de transporte propiamente dichos: carta de porte firmada, conocimiento de embarque, factura del transportista. El segundo agrupa pruebas complementarias: póliza de seguro del transporte, documento bancario que acredite el pago del transporte, acuse de recibo del adquirente, certificado de un depositario en el Estado de llegada.
En la práctica, en envíos con transportista clásico, la factura del transportista y la prueba de entrega firmada forman la pareja más sencilla de reunir. Deben conservarse y vincularse al pedido, no dispersarse en un buzón de correo.
La mención obligatoria en la factura
Una factura exenta debe llevar una mención explícita que remita al fundamento de la exención. La fórmula usada en Francia: «Exonération de TVA, article 262 ter I du CGI, autoliquidation par le preneur», es decir, exención de IVA con inversión del sujeto pasivo a cargo del comprador.
También deben figurar tu número de IVA intracomunitario y el del adquirente. Una factura sin el número del cliente no permite justificar la exención.
Revisa la plantilla de factura de PrestaShop antes de abrir este régimen: la plantilla nativa no prevé ni la mención de exención ni la visualización del número de IVA del cliente.
La configuración en PrestaShop
Se articulan tres elementos.
Un grupo de clientes separado para los profesionales europeos validados, que determina la visualización de precios sin impuestos. Una regla de impuestos configurada para aplicar un tipo cero a las zonas afectadas, y no una supresión de la línea de IVA, que impediría después cualquier seguimiento contable. Y una condición sobre la dirección de entrega, distinta de la de facturación, para tratar correctamente el caso de la entrega nacional.
El punto de vigilancia es el orden de evaluación: la decisión de eximir debe producirse tras la introducción de la dirección de entrega, nunca antes.
Las obligaciones declarativas
Una venta exenta no es una venta invisible. De ella derivan dos declaraciones.
El estado recapitulativo de IVA, que lista por cliente y por importe las entregas intracomunitarias del mes. Es obligatorio desde la primera operación.
La encuesta estadística sobre intercambios de bienes, que sustituyó a la parte estadística de la antigua declaración de intercambios, y que solo afecta a las empresas que superan ciertos umbrales o son requeridas expresamente.
Estas declaraciones suponen extraer los datos por cliente, país y periodo. Prevé esa exportación desde la puesta en marcha, en lugar de reconstruirla a mano cada mes.
El módulo Validación IVA Intracomunitario VIES e Inversión del Sujeto Pasivo cubre toda esta cadena en PrestaShop 8 y 9: verificación del número en VIES con conservación de la prueba, exención condicionada a la dirección de entrega, mención reglamentaria en la factura y exportación de las operaciones intracomunitarias.
