Ein deutscher Geschäftskunde bestellt in Ihrem französischen Shop. Ist er in seinem Land umsatzsteuerlich registriert und geht die Ware nach Deutschland, erfolgt der Verkauf steuerfrei: Er versteuert den Umsatz bei sich. Dieser Mechanismus, das Reverse-Charge-Verfahren, ist im innergemeinschaftlichen B2B der Standard.
Er beruht auf kumulativen Voraussetzungen. Fehlt nur eine, bleibt die französische Umsatzsteuer geschuldet, und Sie zahlen sie, zuzüglich Zuschlägen, mehrere Jahre später.
Die vier kumulativen Voraussetzungen
- Der Käufer ist umsatzsteuerlich registriert in einem anderen Mitgliedstaat und handelt in dieser Eigenschaft. Ein deutscher Verbraucher fällt nicht unter dieses Regime, egal wie viel er kauft.
- Seine USt-IdNr. ist gültig zum Zeitpunkt des Umsatzes, geprüft über die europäische VIES-Datenbank.
- Die Ware verlässt Frankreich physisch in Richtung eines anderen Mitgliedstaats.
- Sie besitzen den Nachweis dieses Transports.
Die letzten beiden gehen in der Praxis am häufigsten verloren, und genau diese prüft die Finanzverwaltung.
Die Falle der Inlandslieferung
Ein häufiger und oft missverstandener Punkt: Entscheidend ist der Bestimmungsort der Ware, nicht die Nationalität des Kunden.
Ein belgisches Unternehmen mit gültiger USt-IdNr., das in Ihrem Shop mit Lieferung nach Lille bestellt, bleibt der französischen Umsatzsteuer unterworfen. Die Ware verlässt das Staatsgebiet nicht, also greift die Befreiung nicht.
Technisch ist die Konsequenz klar: Die Berechnung darf sich nie allein auf das Rechnungsland stützen. Ein Shop, der befreit, sobald eine ausländische USt-IdNr. eingegeben wird, macht bei jeder Inlandslieferung einen systematischen Fehler.
Die Prüfung der Nummer
Seit den 2020 in Kraft getretenen europäischen Regelungen ist die Gültigkeit der Nummer des Erwerbers keine Formalität mehr, sondern eine materielle Voraussetzung der Befreiung.
Die Prüfung läuft über die VIES-Datenbank, die die nationalen Verwaltungen abfragt. Drei Vorsichtsmaßnahmen.
Bewahren Sie den Nachweis auf. Speichern Sie Prüfdatum, geprüfte Nummer und zurückgeliefertes Ergebnis. Ohne diese Spur können Sie nicht belegen, dass die Nummer zum Verkaufszeitpunkt gültig war, selbst wenn sie es war.
Rechnen Sie mit Ausfällen. Der VIES-Dienst fällt regelmäßig aus oder liefert je nach Staat nur eine Teilantwort. Ihr Prozess muss diesen Fall vorsehen: die Bestellung nicht blockieren, aber auch nicht befreien. Die Bestellung läuft mit Umsatzsteuer durch, mit späterer Korrektur falls nötig.
Prüfen Sie erneut. Eine im Januar gültige Nummer kann im Juni entzogen worden sein. Bei einem Stammkunden vermeidet eine periodische Neuprüfung, dass das Problem erst bei einer Betriebsprüfung auffällt.
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Der Transportnachweis
Das ist die am häufigsten vernachlässigte Voraussetzung, und die teuerste im Fall einer Nachforderung.
Die europäischen Regeln sehen eine Transportvermutung vor, wenn Sie mindestens zwei widerspruchsfreie Nachweise besitzen, ausgestellt von zwei Parteien, die voneinander und von Ihnen unabhängig sind.
Diese Nachweise verteilen sich auf zwei Gruppen. Die erste umfasst Transportdokumente im engeren Sinn: unterschriebener Frachtbrief, Konnossement, Rechnung des Spediteurs. Die zweite bündelt ergänzende Belege: Transportversicherungspolice, Bankbeleg über die Bezahlung des Transports, Empfangsbestätigung des Erwerbers, Bescheinigung eines Lagerhalters im Ankunftsstaat.
In der Praxis bilden bei Sendungen mit klassischem Paketdienst die Rechnung des Transporteurs und der unterschriebene Zustellnachweis das am einfachsten zu beschaffende Paar. Sie müssen aufbewahrt und der Bestellung zugeordnet werden, nicht in einem Postfach verstreut liegen.
Der Pflichtvermerk auf der Rechnung
Eine befreite Rechnung muss einen ausdrücklichen Vermerk auf die Rechtsgrundlage der Befreiung tragen. Die in Frankreich übliche Formel: „Exonération de TVA, article 262 ter I du CGI, autoliquidation par le preneur“, also Umsatzsteuerbefreiung mit Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers.
Außerdem müssen Ihre USt-IdNr. und die des Erwerbers erscheinen. Eine Rechnung ohne die Nummer des Kunden kann die Befreiung nicht rechtfertigen.
Prüfen Sie die PrestaShop-Rechnungsvorlage, bevor Sie dieses Regime öffnen: Die native Vorlage sieht weder den Befreiungsvermerk noch die Anzeige der USt-IdNr. des Kunden vor.
Die Einrichtung in PrestaShop
Drei Elemente greifen ineinander.
Eine eigene Kundengruppe für validierte europäische Geschäftskunden, die die Nettopreisanzeige steuert. Eine Steuerregel, die für die betroffenen Zonen einen Nullsatz anwendet, statt die Steuerzeile zu entfernen, was jede buchhalterische Nachverfolgung unmöglich machen würde. Und eine Bedingung auf der Lieferadresse, getrennt von der Rechnungsadresse, um den Fall der Inlandslieferung korrekt zu behandeln.
Der kritische Punkt ist die Reihenfolge der Auswertung: Die Befreiungsentscheidung muss nach der Eingabe der Lieferadresse fallen, niemals davor.
Die Meldepflichten
Ein befreiter Verkauf ist kein unsichtbarer Verkauf. Zwei Meldungen folgen daraus.
Die französische Zusammenfassende Meldung, die die innergemeinschaftlichen Lieferungen des Monats nach Kunde und Betrag auflistet. Sie ist ab dem ersten Umsatz verpflichtend.
Die statistische Erhebung über den Warenverkehr, die den statistischen Teil der früheren Warenverkehrsmeldung ersetzt hat und nur Unternehmen oberhalb bestimmter Schwellen oder auf ausdrückliche Aufforderung betrifft.
Diese Meldungen setzen voraus, dass sich die Daten nach Kunde, Land und Zeitraum extrahieren lassen. Planen Sie diesen Export gleich bei der Einrichtung ein, statt ihn jeden Monat von Hand zu rekonstruieren.
Das Modul Innergemeinschaftliche USt. VIES-Prüfung und B2B Reverse-Charge deckt diese Kette auf PrestaShop 8 und 9 ab: Prüfung der Nummer bei VIES mit Aufbewahrung des Nachweises, an die Lieferadresse geknüpfte Befreiung, vorgeschriebener Rechnungsvermerk und Export der innergemeinschaftlichen Umsätze.
